Límite Deducibilidad de Gastos de Viaje
Una de las consultas más frecuentes en las auditorías tributarias es sobre los gastos de viaje. ¿Sabías que no todos los viáticos son deducibles al 100%? En este artículo, desglosamos la normativa ecuatoriana (Art. 10 LRTI) para que evites glosas innecesarias y optimices tu Impuesto a la Renta.
💡 Ciro Tip: Antes de registrar cualquier viático, verifica que la factura esté a nombre de la empresa (o liquidación de gastos de viaje si está a nombre del empleado) y detalle claramente el motivo del viaje.
Límites de deducibilidad (art. 10 num. 6)
| Concepto | Límite | Condiciones |
|---|---|---|
| Gastos de viaje y estadía | 3% del ingreso gravado | Comprobantes válidos y necesarios. |
| Sociedades nuevas (viajes) | 100% deducible por 2 años | - |
| Gastos indirectos desde el exterior entre relacionadas | 5% (base Imponible + gastos) | Servicios corporativos. |
| Etapa preoperativa | 5% del total de activos | - |
Ejemplo práctico
La Empresa XYZ presenta al cierre del período económico la siguiente información:
- Ventas por USD 10.000
- Ingreso por dividendos por USD 5.000
- Gastos de viaje USD 500
Considerando que la compañía lleva funcionando 5 años en el mercado nacional, el cálculo para determinar la deducibilidad de este gasto sería el siguiente:
Cálculo de deducibilidad
| Rubro | Valor | Referencia |
|---|---|---|
| VENTAS | 10,000.00 | |
| DIVIDENDOS | 5,000.00 | |
| GASTOS DE VIAJE | 500.00 | (a) |
| TOTAL INGRESOS | 15,000.00 | |
| (-) INGRESOS EXENTOS | 5,000.00 | |
| (=) BASE PARA CÁLCULO | 10,000.00 | |
| (*) TARIFA | 3% | |
| (=) LÍMITE DEDUCIBILIDAD | 300.00 | (b) |
| GASTO DEDUCIBLE | 300.00 | (b) |
| GASTO NO DEDUCIBLE | 200.00 | (c = a - b) |
Declaración de impuesto a la renta
De tal manera que en su impuesto a la renta se declara de la siguiente manera:
| Concepto | Costo | Gasto | Valor no deducible |
|---|---|---|---|
| Gastos de viaje | 500.00 (Cas 7182) | 200.00 (Cas 7183) |
